CIA練習(xí)題（第二部分）(1)（二）

　　101、一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382、根據(jù)如上信息，審計師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：

　　A、負傾斜；

　　B、正傾斜；

　　C、對稱傾斜；

　　D、在均值和中值之間平均分布。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的，所以這個分布是正傾斜的；

　　答案B正確，均值是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個值就叫做中位數(shù)，因此，也就是說有50%的觀測點落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值小于中位數(shù)，而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內(nèi)部審計師能夠得出的結(jié)論是這個分布正傾斜，因為均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的。

　　答案C不正確，如果是對稱傾斜，均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；

　　答案D不正確，在兩個值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。

　　102、某內(nèi)部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計師能夠推斷：

　　A、樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準確的定義總體的性質(zhì)；

　　B、樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評價抽樣結(jié)果；

　　C、樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計工具；

　　D、以上答案均不正確。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對于大樣本，泊松分布接近二項分布（一個離散性分布），因此它與屬性抽樣有關(guān)；

　　答案B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標準差的值）來評價抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標準正式分布曲線下的區(qū)域 、

　　答案C不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預(yù)計總體值；

　　答案D不正確，因為抽樣分布是正態(tài)的。

　　103、根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機會是：

　　A、估計值等于總體均值的真值；

　　B、實際總體均值不超過置信區(qū)間的下限；

　　C、標準差不大于總體平均值的10%；

　　D、實際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，置信區(qū)間的計算是指區(qū)間包括總體真值的可能性；答案B不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是5%；

　　答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標準差得來的，但是它不顯示標準差的范圍。

　　答案D正確，置信水平，例如90%，是由內(nèi)部審計師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計量加或減抽樣風險的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進行重復(fù)隨機抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。

　　104、對于統(tǒng)計樣本變化的測量，能夠作為總體變化的估計值的是：

　　A、基本精確度

　　B、極差

　　C、標準差

　　D、置信區(qū)間

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，基本精確度是樣本值附近的預(yù)計包括總體真值的范圍；

　　答案B不正確，極差是樣本的值和至小值之差；它是變化的粗略估計，但不能用來估計總體的變化。

　　答案C正確，樣本或總體的變化（或離差）可以通過標準差、方差、極差等來測量?？傮w標準差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個數(shù)，如用樣本來估計總體變量，用n-1來代替N，s2代替σ2z，x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項目的觀測值。標準差的公式為：

　　答案D不正確，置信區(qū)間是精確度的同義詞。

　　105、在內(nèi)部審計活動開展以下哪項活動時，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務(wù)提供者比較合適：

　　A、評價組織對包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算；

　　B、將組織醫(yī)療保健福利項目的成本與同行業(yè)其他項目的成本進行比較；

　　C、對員工進行培訓(xùn)，以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進行審計。

　　D、以上答案都正確。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，對醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計服務(wù)可以要求聘用咨詢顧問。

　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。對于確認業(yè)務(wù)而言，如果內(nèi)部審計人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助（標準1210、A1）。對于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計職員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識，技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助（標準1210、C1）。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計公司的退休福利支出方面、在進行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。

　　106、首席審計執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計執(zhí)行官認為這名申請者熟練掌握了內(nèi)部審計技術(shù)、會計和財務(wù)知識，不過，申請者在經(jīng)濟學(xué)和信息技術(shù)方面的知識很有限。以下哪項行動至適當：

　　A、由于缺乏內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準所需的知識，因而拒絕其申請；

　　B、盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位；

　　C、鼓勵申請者接受經(jīng)濟學(xué)和計算機方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘；

　　D、如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟學(xué)和信息技術(shù)方面的知識，可以為申請者提供一個職位。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，標準沒有要求每位內(nèi)部審計師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計活動有可能需要經(jīng)濟學(xué)或信息技術(shù)方面的專家；

　　答案C不正確，鼓勵申請者參加其他的培訓(xùn)對于當前內(nèi)部審計活動的需要而言是不充分的。

　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210、A1-1）。

　　107、某大型制造公司的首席審計執(zhí)行官考慮修改本部門審計章程中關(guān)于審計師教育與經(jīng)驗至低要求水平的資格規(guī)定。首席審計執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計師均具有會計方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計師（CIA）、特許會計師（CA）。這項要求的不利影響包括：

　　A、該政策可能對內(nèi)部審計活動開展公司的財務(wù)與會計系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負面影響；

　　B、該政策不會促進內(nèi)部審計活動的職業(yè)化進程；

　　C、當內(nèi)部審計活動不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識與其他能力時，該政策會阻礙內(nèi)部審計活動使用外部服務(wù)提供者；

　　D、由于內(nèi)部審計活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計活動可以開展的服務(wù)范圍。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，這項政策可能會導(dǎo)致對財務(wù)與會計系統(tǒng)的更好審計；

　　答案B不正確，設(shè)定至小程度的專業(yè)化標準促進了專業(yè)主義；

　　答案C不正確，這項政策對于是否采用外部服務(wù)提供者沒有影響。

　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210、A1-1）。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)在經(jīng)驗、培訓(xùn)和技能方面取得適當?shù)钠胶?，以提供更為廣泛的服務(wù)。

　　108、內(nèi)部審計活動計劃對一項建筑合同實施審計，這項審計一個步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細規(guī)定進行比較，可是審計部門中沒有一位員工具備足夠的專業(yè)知識來完成這個審計程序，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、將此項審計從計劃表中刪除；

　　B、讓現(xiàn)有職員開展所有的審計；

　　C、請工程顧問進行對比；

　　D、接受建筑商的書面陳述。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，這項業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)；

　　答案B不正確，采用當前（沒有資格）的員工開展這項業(yè)務(wù)是不恰當?shù)模?/p>

　　答案C正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210、A1-1）。因此，聘用外部服務(wù)提供者對于開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性而言也是必要的。

　　答案D不正確，未經(jīng)充分的測試就接受建筑商的表述是不恰當?shù)摹?/p>

　　109、如果內(nèi)部審計活動不具備完成特定任務(wù)的技能，應(yīng)從哪里找尋外部服務(wù)提供者：

　?、?。組織的外部審計機構(gòu)。

　?、?。外部咨詢機構(gòu)。

　?、蟆I(yè)務(wù)客戶。

　?、簟W(xué)院或大學(xué)。

　　A、Ⅰ和Ⅱ。

　　B、Ⅱ和Ⅳ。

　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，可以接受來自學(xué)院或大學(xué)的外部服務(wù)提供者；

　　答案B不正確，可以接受來自組織的外部審計機構(gòu)；

　　答案C不正確，不能接受來自于業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者。

　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210、A1-1）。具有資格的外部服務(wù)提供者可以在不同的來源得到。不過，不能接受來自業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者，因為他們不具有獨立性或客觀性。

　　110、某專業(yè)工程師申請一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計活動的一個職位。他是在觀察了幾名內(nèi)部審計師對工程部門的審計之后對該職位產(chǎn)生興趣的。首席審計執(zhí)行官：

　　A、不應(yīng)該聘用該工程師，因為他不了解內(nèi)部審計實務(wù)標準；

　　B、盡管該工程師對內(nèi)部審計實務(wù)標準缺乏了解，仍可以聘用他；

　　C、不應(yīng)該聘用該工程師，因為他缺乏會計和稅務(wù)方面的知識；

　　D、可以聘用他，因為他從前面對該職位的觀察中獲得了內(nèi)部審計方面的知識。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，不需要內(nèi)部審計活動的每位新員工了解內(nèi)部審計實務(wù)標準；不過，內(nèi)部審計活動從整體而言必須具備這種知識；

　　答案B正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210、A1-1）。

　　答案C不正確，每位個別的內(nèi)部審計師不需要了解會計或稅務(wù)方面的知識；

　　答案D不正確，通過觀察獲得的知識與必要的內(nèi)部審計技能不相關(guān)。

　　111、內(nèi)部審計師應(yīng)該為每項業(yè)務(wù)制定并記錄一個計劃。計劃過程不應(yīng)包括以下哪項：

　　A、確立業(yè)務(wù)目標和工作范圍；

　　B、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息；

　　C、確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標；

　　D、確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，計劃過程包括計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　答案C正確，計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工作。

　　112、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍至初可在以下哪項中予以界定：

　　A、業(yè)務(wù)目標；

　　B、工作進度與時間估算；

　　C、初步調(diào)查；

　　D、業(yè)務(wù)工作方案。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，根據(jù)標準2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標?！倍?，根據(jù)實務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍?！?/p>

　　答案B不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務(wù)的目標和范圍為依據(jù)；

　　答案C不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標確定前開展，但目標和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍；

　　答案D不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標為依據(jù)。

　　113、業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標。在制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮：

　　A、重大的不合規(guī)性的可能性；

　　B、包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息；

　　C、業(yè)務(wù)程序的結(jié)果；

　　D、所需資源。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，根據(jù)標準2210、A2，內(nèi)部審計師在制定業(yè)務(wù)目標時，應(yīng)考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風險、控制及治理過程（標準2210、C1）。

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)目標必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定；

　　答案C不正確，目標確定了要開展的審計程序；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標。

　　114、內(nèi)部審計確認業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮：

　　A、僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；

　　B、在第三方控制下的相關(guān)的實物資產(chǎn)；

　　C、業(yè)務(wù)目標、結(jié)論和建議；

　　D、至終的業(yè)務(wù)溝通（亦即審計報告）。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應(yīng)予以考慮；

　　答案B正確，業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)（標準2220、A1）。

　　答案C和D不正確，在倒計時的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標保持一致。

　　115、以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了至佳的解釋：

　　A、程序確立了寬泛的一般目標，目標專門針對所開展的詳細工作；

　　B、目標是為每項業(yè)務(wù)特制的，程序的應(yīng)用較為通用；

　　C、目標界定了具體需要實現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標的方式；

　　D、程序和目標在本質(zhì)上是相同的。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，目標是具體的，程序?qū)ｉT針對詳細的工作；

　　答案B不正確，目標和程序都必須為每項業(yè)務(wù)專門制定；

　　答案C正確，根據(jù)實務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”

　　答案D不正確，程序是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標在開展業(yè)務(wù)時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。

　　116、某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業(yè)務(wù)范圍是：

　　A、檢查咨詢師的合同以確定其適當性；

　　B、制定所管理和控制項目的價值參數(shù)；

　　C、確定管理重大設(shè)施的風險管理和控制系統(tǒng)的充分性；

　　D、檢查閑置設(shè)備的處理方式。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策有關(guān)；

　　答案B不正確，制定所管理和控制項目的價值參數(shù)是管理層的職責；

　　答案C正確，根據(jù)標準2201，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮：

　　被檢查活動的目標，及這項活動控制其業(yè)績的方式；

　　被檢查活動的重大風險、這項活動的目標、資源與運營，以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式；

　　與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對照，風險管理及控制系統(tǒng)活動的適當性與有效性；

　　對風險管理和控制系統(tǒng)的活動進行重大改進的機會。“

　　答案D不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。

　　117、在為某高風險領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計劃時，首席審計執(zhí)行官認為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么至符合業(yè)務(wù)計劃原則的至佳做法是：

　　A、由于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務(wù)；

　　B、將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機會，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)實施過程中學(xué)習(xí)；

　　C、考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務(wù)；

　　D、實施該項業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對高風險的領(lǐng)域；

　　答案B不正確，應(yīng)該適當?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進行監(jiān)督；

　　答案C正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時， 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力；在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源（實務(wù)公告2230-1）。

　　答案D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報告中向管理層報告這種限制。

　　118、某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應(yīng)予以考慮： Ⅰ。地方習(xí)俗。 Ⅱ。內(nèi)部審計師的語言能力。 Ⅲ。內(nèi)部審計師的經(jīng)驗。 Ⅳ。貨幣的匯率。

　　A、Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ；

　　B、Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ；

　　C、僅有Ⅰ和Ⅲ；

　　D、僅有Ⅰ和Ⅱ。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的恰當資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價（標準2230）。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力（實務(wù)公告2230-1）。因此，在對國外的業(yè)務(wù)進行審計時，必須考慮內(nèi)部審計師的語言能力以及對地方習(xí)俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。

　　答案B不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關(guān)的；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師的語言能力一定要考慮；

　　答案D不正確，經(jīng)驗必須要考慮。

　　119、在計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，所需記錄以下哪項信息：

　　A、完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源；

　　B、所計劃的業(yè)務(wù)工作能及時地完成；

　　C、預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識；

　　D、內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正確：應(yīng)對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。

　　答案B不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道；

　　答案C不正確，在確定所要開展的業(yè)務(wù)范圍時應(yīng)該確認預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)；

　　答案D不正確，對資源經(jīng)濟、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時才能去做。

　　120、以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的風險，因此至應(yīng)該進行審計：

　　A、預(yù)付款資金的合并；

　　B、采購職能的合并；

　　C、法律職能的合并；

　　D、營銷職能的合并。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，預(yù)付款在數(shù)量上就不重要；

　　答案B正確，根據(jù)標準2210、A1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認及評估與被檢查的活動有關(guān)的風險。業(yè)務(wù)目標應(yīng)反映風險評估的結(jié)果。”在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風險、控制及治理過程（標準2210、C1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了的損失的不利影響，因此至有可能進行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。

　　答案C不正確，法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大；

　　答案D不正確，營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。

　　121、在計劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該針對與組織活動有聯(lián)系的風險制定目標和程序。風險可定義為：

　　A、對各項交易進行結(jié)算或歸類以及相應(yīng)的認定所包含錯報的風險對于財務(wù)報表而言是很重要的；

　　B、事件發(fā)生的不確定性，它會影響目標的實現(xiàn)；

　　C、沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)；

　　D、沒有實現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項目的目標和目的。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，財務(wù)報表認定的重大誤報的風險是由固有風險、控制風險和檢查風險組成的，這些風險在美國注冊會計師協(xié)會的審計準則中定義；

　　答案B正確，根據(jù)實務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)目標和程序應(yīng)該針對與被審計活動有關(guān)的風險?！憋L險“是指可能影響目標實現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性。風險根據(jù)后果和可能性來衡量。在業(yè)務(wù)計劃階段風險評估的目標是確認應(yīng)該作為潛在業(yè)務(wù)目標得到檢查的重要領(lǐng)域?！?/p>

　　答案C不正確，沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風險的一種類型的不利影響；答案D不正確，沒有實現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項目的目標和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風險的一種類型的不利影響。

　　122、以下哪項至不可能在預(yù)備業(yè)務(wù)會議的議程中討論：

　　A、業(yè)務(wù)的目標和范圍；

　　B、所需的記錄的客戶人員；

　　C、抽樣計劃和關(guān)鍵標準；

　　D、預(yù)期的開始和結(jié)束日期。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，預(yù)備會議的議程包括業(yè)務(wù)的目標與范圍、所需的記錄與客戶人員以及預(yù)期的開始與結(jié)束時間等事項。

　　答案C正確，內(nèi)部審計部門應(yīng)該與負責被檢查活動的管理層一起開會（實務(wù)公告2200-1）。在內(nèi)部審計師與業(yè)務(wù)客戶之間的預(yù)備會議對于討論有關(guān)即將開始的業(yè)務(wù)的計劃與執(zhí)行事項而言是一次機會。鑒于抽樣計劃要在初步調(diào)查和評價控制都已完成后才能確定，所以不可能去討論抽樣計劃。

　　123、制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的以下哪個階段：

　　A、計劃階段；

　　B、在評價風險管理和控制系統(tǒng)之后；

　　C、在開展業(yè)務(wù)時；

　　D、為確保下次業(yè)務(wù)能涵蓋所指出的問題區(qū)域，在每次業(yè)務(wù)結(jié)束后對標準業(yè)務(wù)方案進行修改時。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，標準2200指出，“內(nèi)部審計師在開展每項業(yè)務(wù)時都應(yīng)制定并記錄業(yè)務(wù)計劃?！币虼?，標準2240指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)制定出能完成業(yè)務(wù)目標的工作方案，應(yīng)對這些工作方案予以記錄?！贝送?，在業(yè)務(wù)工作開始前完成工作方案的準備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進行恰當?shù)男薷模▽崉?wù)公告2200-1）。相應(yīng)地，工作方案要在計劃階段準備。

　　答案B不正確，工作方案指出了測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度。因此，它必須在計劃階段制定；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)在計劃階段制定工作方案，而不是在業(yè)務(wù)開展時；

　　答案D不正確，盡管為下次業(yè)務(wù)在每項業(yè)務(wù)結(jié)束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計劃階段制定。

　　124、在編制業(yè)務(wù)工作方案時，以下哪個方案不是必需的：

　　A、開展初步調(diào)查；

　　B、從以前的業(yè)務(wù)溝通中檢查重要的內(nèi)容；

　　C、編制預(yù)算，確認所需要的資源成本；

　　D、通過檢查管理層制定的既定標準來確定經(jīng)營目標是否完成。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，初步調(diào)查對有關(guān)活動、風險和控制提供了必須的背景信息；

　　答案B不正確，除了其他的事情，業(yè)務(wù)溝通包含以前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)信息以及采取的糾正措施的信息；

　　答案C正確，標準2230指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的恰當資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價?！币虼?，這就暗示了工作方案應(yīng)指出為執(zhí)行詳細的特定任務(wù)所需要的資源。不過，在編制工作方案時，沒有必要對成本予以量化。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查管理層已制定的、用于判斷目標是否實現(xiàn)的標準的適當性（標準2120、A4）。

　　125、用于評價采購職能的綜合性確認業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該包括：

　　A、以獲取的風險為依據(jù)，對相應(yīng)的程序進行優(yōu)先排列；

　　B、對所檢查的經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計目標的表述應(yīng)得到業(yè)務(wù)客戶的同意； C、用于實現(xiàn)審計目標的程序； D、注重于影響財務(wù)報表的作為控制對立面的風險。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，審計程序通常是按至有效率地完成工作方案的順序排列；

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)目標應(yīng)予以指出，但不需要得到業(yè)務(wù)客戶的同意；

　　答案C正確，工作方案是業(yè)務(wù)計劃的必然組成部分。工作方案應(yīng)對業(yè)務(wù)期間為確認、分析、評價和記錄信息制定程序。工作方案應(yīng)在工作開始之前獲得批準，方案的任何調(diào)整都應(yīng)得到及時的批準（標準2240、A1）。

　　答案D不正確，業(yè)務(wù)不應(yīng)過窄地局限于財務(wù)信息的可靠性和完整性方面。

　　126、以下哪項制定業(yè)務(wù)工作方案的標準通常不一定要考慮：

　　A、對業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)營目標的評價的描述與業(yè)務(wù)客戶達成一致意見；

　　B、具體到所要測試的控制；

　　C、具體到所要開展的程序；

　　D、具體到審計程序中用到的方法。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，要經(jīng)評價的經(jīng)營目標設(shè)置了審計工作的參數(shù)；

　　答案B不正確，工作方案應(yīng)包含所需測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度；

　　答案C不正確，工作方案必須包括必要的審計程序以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標。

　　答案D正確，工作方案是業(yè)務(wù)計劃的必然組成部分，包括開展業(yè)務(wù)所需的具體的工作步驟，但在執(zhí)行這些步驟時允許有一定的靈活性。因此，在條件允許的情形下工作方案可以擴充或修改（實務(wù)公告2240-1）。

　　127、對業(yè)務(wù)工作方案的批準應(yīng)該：

　　A、不能晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論；

　　B、業(yè)務(wù)客戶或指定人員；

　　C、在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意；

　　D、董事會書面批準。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，批準工作應(yīng)在業(yè)務(wù)工作開始之前；

　　答案B和D不正確，業(yè)務(wù)工作方案要經(jīng)首席審計執(zhí)行官或指定人員的批準。

　　答案C正確，對業(yè)務(wù)工作方案的審批是指首席審計執(zhí)行官或其指定人員在業(yè)務(wù)工作開始之前書面批準業(yè)務(wù)工作方案。對業(yè)務(wù)工作方案的調(diào)整應(yīng)該及時得到批準。如果由于種種原因，無法在業(yè)務(wù)工作開始之前獲得書面批準，可以先獲取有關(guān)方面的口頭同意（實務(wù)公告2240、A1-1）。

　　128、以下哪項是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個步驟：

　　A、業(yè)務(wù)將在六周內(nèi)開始，并包括對遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測試；

　　B、確定制造業(yè)經(jīng)營是否有效果和有效率；

　　C、在審計過程中內(nèi)部審計師不可以向非管理型經(jīng)營人員披露審計發(fā)現(xiàn)；

　　D、觀察廢品檢驗的方法。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，對業(yè)務(wù)范圍和所提議開始時間的部分表述不是業(yè)務(wù)（審計）程序；

　　答案B不正確，確定經(jīng)營活動是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標；

　　答案C不正確，禁止披露審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。

　　答案D正確，業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開展的程序，這些程序的設(shè)計是為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標。因此，觀察業(yè)務(wù)客戶檢驗廢品的方法是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標所開展的活動，應(yīng)包括在工作方案中。

　　129、業(yè)務(wù)工作方案的主要作用之一是：

　　A、充當計劃和開展業(yè)務(wù)工作的工具；

　　B、記錄內(nèi)部審計師對控制的評價；

　　C、為業(yè)務(wù)提供標準化的方法；

　　D、評估與被審計活動有關(guān)的風險。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作方案將內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標；闡明在業(yè)務(wù)的每個階段實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標所需的測試范圍和程度；確認應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風險、流程與交易；說明所需測試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計劃的準備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進行恰當?shù)男薷模▽崉?wù)公告2200-1）。

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)工作底稿包含對控制的評價結(jié)果；

　　答案C不正確，工作方案應(yīng)具備邏輯關(guān)系，但它不可能在客戶必須適應(yīng)的變化的環(huán)境下年復(fù)一年地保持一致。工作方案應(yīng)與當年的業(yè)務(wù)狀況相適應(yīng)，因此，標準化不是一種恰當?shù)姆椒ǎ?/p>

　　答案D不正確，在計劃階段的風險評估有助于確定目標，這個步驟必須在制定工作方案之前采取。

　　130、以下哪項是對審計目標的表述：

　　A、觀察每天的現(xiàn)金收入儲蓄情況；

　　B、分析現(xiàn)金短缺模型；

　　C、評價現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護；

　　D、逐月重新計算銀行對賬單。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，觀察、分析和重新計算都是審計程序。

　　答案C正確，業(yè)務(wù)目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明（實務(wù)公告2210-1），業(yè)務(wù)目標應(yīng)業(yè)務(wù)的目標應(yīng)關(guān)注與被檢查的活動有關(guān)的風險、控制及治理過程（標準2210）。程序是實現(xiàn)目標的方式，評價現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護是審計目標，由于它指出了審計需要達到的內(nèi)容。

　　131、內(nèi)部審計師正計劃用3年的時間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機構(gòu)進行審計。管理層特別關(guān)注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標準化運營情況。以下哪類工作方案至適合這個項目：

　　A、內(nèi)部審計活動制定和測試的一個形式化的方案；

　　B、在對每個分支機構(gòu)進行初步調(diào)查后由負責的內(nèi)部審計師制定的單個的方案；

　　C、分支機構(gòu)標準的運營程序的調(diào)查問卷；

　　D、以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，形式化工作方案的設(shè)計可用于與小型運營有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長一段時間能夠適應(yīng)這個領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案才進行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對于不同地方具有相同活動、風險和控制的業(yè)務(wù)的至低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節(jié)約了資源。

　　答案B不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標準化是有沖突的；

　　答案C不正確，分支機構(gòu)標準的運營程序的調(diào)查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式；

　　答案D不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。

　　132、測試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該：

　　A、為每項所評價的經(jīng)營活動專門制定；

　　B、通用于各種情形，但與各部門工作無關(guān)。

　　C、通用于所有地方的特定部門；

　　D、通過確保檢查經(jīng)營的每一個方面來減少昂貴的工作重復(fù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該將內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標；闡明在業(yè)務(wù)的每個階段實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標所需的測試范圍和程度；確認應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風險、流程與交易；說明所需測試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計劃的準備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進行恰當?shù)男薷模▽崉?wù)公告2200-1）。不過，在內(nèi)部審計師確立了業(yè)務(wù)目標和范圍并確定了所需的資源后，工作方案必須適應(yīng)業(yè)務(wù)的具體要求。

　　答案B不正確，通用的方案允許來自變化的環(huán)境和不同狀況所產(chǎn)生的變化；

　　答案C不正確，通用的方案不考慮環(huán)境和狀況的變化；

　　答案D不正確，不需要對經(jīng)營活動的每個方面都進行檢查，只需要對至可能隱藏問題和困難的那些方面檢查就行。

　　133、標準化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：

　　A、只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境；

　　B、復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境；

　　C、多個地點進行相似經(jīng)營；

　　D、隨后將對同一地點進行存貨審計。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性；

　　答案B正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。

　　答案C不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個地點進行相似經(jīng)營的情形，只要這種經(jīng)營具有相同的活動、風險和控制；

　　答案D不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點進行存貨審計所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化。

　　134、內(nèi)部審計師應(yīng)該采取哪項行動從業(yè)務(wù)工作方案中發(fā)現(xiàn)已被遺漏的業(yè)務(wù)范圍：

　　A、將問題記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中，在得到了有關(guān)的指示后再進一步采取行動；

　　B、不管完成業(yè)務(wù)所需增加的時間，開展額外的工作；

　　C、按計劃繼續(xù)業(yè)務(wù)，并在隨后的業(yè)務(wù)中包括未預(yù)期到的問題；

　　D、評價按計劃完成的業(yè)務(wù)是否是適當?shù)摹?/p>

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師必須確定是否需要對工作方案做出變化；

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)預(yù)算的變化應(yīng)該得到恰當人員的認可；

　　答案C不正確，未預(yù)見到的業(yè)務(wù)范圍對于實現(xiàn)當前的業(yè)務(wù)目標有可能是必需的。

　　答案D正確，鑒于內(nèi)部審計師在開展詳細的工作時有可能會遇到未預(yù)期到的情形，因此有必要暫定工作方案。如果內(nèi)部審計師得知沒有涵蓋到某個范圍，他們必須確定不修改工作方案是否能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)目標并確保其專業(yè)責任。修改方案一定要同管理人員咨詢，以便取得調(diào)整時間和財務(wù)預(yù)算的認可。

　　135、內(nèi)部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機生成支票的程序進行審計。空白支票、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務(wù)經(jīng)理知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機生成支票都需財務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計算機生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計師要評價與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：

　　A、不恰當?shù)?。不?yīng)授權(quán)財務(wù)經(jīng)理既對手工支票簽名，又對計算機生成的支票簽名；

　　B、恰當?shù)?。根?jù)所提供的信息，財務(wù)經(jīng)理的職責是可以接受的；

　　C、不恰當?shù)?。財?wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力；

　　D、不恰當?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計算機生成支票的形式不相關(guān)；

　　答案B正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當?shù)摹１M管財務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計算機生成的支票，但他/她不知道保險柜的密碼。

　　答案C不正確，盡管財務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計算機生成的支票上簽字，但他/她不知道保險柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當?shù)南拗屏素攧?wù)經(jīng)理對支票的接觸；

　　答案D不正確，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機生成支票簽字的控制是合理的。

　　136、以下哪項是對薪金支付循環(huán)存在重大風險的表述：

　　A、薪金主管不去證實發(fā)放到各服務(wù)部門的薪金成本；

　　B、負責核實儲備計劃分配額準確性的薪酬人員還負責糾正與這項處理有關(guān)的錯誤；

　　C、由于員工的意外退休，不再堅持本年的崗位輪換制度；

　　D、薪酬部門取代人力資源部門負責薪酬冊的增加和變動工作。

　　答案：D（根據(jù)CIA試題改編）

　　學(xué)習(xí)要點：薪金支付循環(huán)中存在的重大風險。

　　討論：由薪酬部門的員工負責薪金冊的增加和變動工作是至重大的風險。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動薪金的機會。如要求人力資源部負責薪酬冊的變動，就可以將這項風險至小化。

　　答案A不正確，只要公司總的薪金支付費用是準確的，則分配到各服務(wù)部門的薪金成本的錯報風險就不會很大；答案B不正確，核實與糾錯的工作應(yīng)分離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監(jiān)督審核所有的糾正活動以及所有已糾錯活動的審計線索，可以緩解該情形下所存在的風險；答案C不正確，不堅持崗位輪換制度本身不是重大的風險。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng)建了有效的崗位輪換制。

　　解析：

　　137、內(nèi)部審計師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發(fā)生，由于內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：

　　A、業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得經(jīng)濟回報的決策；

　　B、根據(jù)標準和備選方案的重要性來排列；

　　C、具體的決策標準是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時期也是穩(wěn)定的；

　　D、業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突至小化的解決方案。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正確，選擇能獲得經(jīng)濟回報的決策、根據(jù)標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。

　　答案D正確“組織行為學(xué)”，理性表示會以同樣的假定做出至優(yōu)化的（結(jié)果化）決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標可以化的實現(xiàn)，所有的相關(guān)標準和可行方案是眾所周知的，標準和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的（標準及其所分配權(quán)重不會改變），并且決策者會按至高等級（利益）選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。

　　138、在對財務(wù)部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟學(xué)假設(shè)的適當定量技術(shù)來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有至優(yōu)化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官（CFO）指出管理層至終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定至佳投資選擇，以下哪個說法至為準確：

　　A、在資本投資經(jīng)濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的；

　　B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；

　　C、這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤化；

　　D、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟結(jié)果是確定的，或者風險至小，定量分析將是至好的選擇。不過，如果經(jīng)濟結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程至為恰當。并且，這時可以加入非定量分析的變量。

　　答案B不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策；

　　答案C不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來的利益；

　　答案D不正確，“有限理性”這個術(shù)語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。

　　139、行為研究表明審計師在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時，意見往往是不一致的。即使在審計師對控制評價看法一致時這種情況也時有發(fā)生。以下哪項技術(shù)可以減少審計師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：

　?、?。要求審計師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進行測試。

　?、?。利用“專家系統(tǒng)”，或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評估與建議測試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。

　　Ⅲ。要求審計師計算出估計總體差異和標準差，運用這些信息計算控制程序測試中的樣本規(guī)模。

　　A、只有Ⅱ；

　　B、只有Ⅰ；

　　C、Ⅰ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，專家系統(tǒng)使人們決策過程通常在計算機化的系統(tǒng)中正式化。在本題中，給定內(nèi)部審計師進行同樣的控制評價，僅利用專家系統(tǒng)會產(chǎn)生一致的樣本規(guī)模。專家系統(tǒng)還可以是非計算機化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規(guī)模。

　　答案B不正確，置信水平僅僅是影響樣本規(guī)模的一個因素。在控制測試中應(yīng)用屬性抽樣方法，其他影響樣本規(guī)模的因素是期望值和可容忍誤差的比率；

　　答案C不正確，在屬性抽樣中計算總體差異和標準差不需要樣本規(guī)模；

　　答案D不正確，選項I和III對于減少內(nèi)部審計師在確定控制程序測試中的樣本規(guī)模的差異是無效的。

　　140、對人員業(yè)績的調(diào)查和審計研究表明人們傾向于過分強調(diào)肯定他們初步期望的信息，并對與期望有沖突的信息打折扣。以下哪項技術(shù)無法幫助降低確定的偏愛的影響：

　　A、要求審計復(fù)核與監(jiān)督，確定審計結(jié)果是否能證實所得出的審計結(jié)論；

　　B、要求審計小組對初步觀察的結(jié)果形成多方面的可能解釋；

　　C、在各種培訓(xùn)中反復(fù)申明需要客觀性；

　　D、無論何時對大量的信息進行評價時，都要求審計師對其思考過程書面化。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，要求審計復(fù)核與監(jiān)督對于幫助確保恰當?shù)乜紤]所有的信息來說是有效的技術(shù)；

　　答案B不正確，通過審計小組得出的可供選擇的解釋可以抵消個人的偏愛；

　　答案C正確，客觀性問題通常注重于內(nèi)部審計師的個人誠實和與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系。因此，強調(diào)客觀性不必降低確定的偏愛的影響。多數(shù)人員沒有認識到他們具有這樣的行為。

　　答案D不正確，要求內(nèi)部審計師將他們的推理過程書面化有兩大好處：（1）它迫使內(nèi)部審計師更徹底的考慮業(yè)務(wù)信息。（2）它提供的內(nèi)部審計師思考過程的信息要多于針對內(nèi)部審計師的工作的審核所得到的信息。

　　141、在編制將要出具的審計報告時，內(nèi)部審計師面臨兩種潛在的沖突趨勢：（1）信息使用年限和用于決策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了個人處理數(shù)據(jù)和制定決策的能力。以下哪個編制審計報告的方法與“有限理性”概念一致：

　　A、確認至有用的信息，鼓勵決策人制定至佳決策；

　　B、確認問題，但讓決策者獨立尋找解決問題的數(shù)據(jù)庫；

　　C、以圖表的形式展示數(shù)據(jù)，注重于復(fù)雜問題的主要的、更為簡潔的方面；

　　D、建議用較短的時間來限制決策，以便決策者及時集中地采取有效行動。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，至可以利用的信息也許不是至好的或至有用的信息；

　　答案B不正確，有限理性的局限性表明個人將尋找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了決策的有效性。內(nèi)部審計師的審計報告應(yīng)該提供本質(zhì)的信息和建議，并能界定問題；

　　答案C正確，“有限理性”認識到個人處理信息的有限能力。因此，以更簡潔的方式展示信息有助于決策者。不過，通過隔離狀況的本質(zhì)特征這種很重要的要素，試圖管理復(fù)雜性而構(gòu)建模型的危險可能會被忽略。

　　答案D不正確，用較短的時間來限制決策制定，只能減少決策者可以利用的信息，做出與以前相似的決策。

　　142、以下每項對決策制定過程都很重要：

　　Ⅰ。確定可接受的風險水平；

　?、?。確定可供選擇的行動；

　?、?。確定正確的信息；

　　Ⅳ。在可利用的時間內(nèi)做出決策。

　　以下哪個選項描述了該過程的恰當順序：

　　A、Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ；

　　B、Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ；

　　C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，合理的決策伴隨著意識到問題的存在要求進行決策。這個意識來自于對現(xiàn)實和期望之間存在差距的辨識。第2步是收集正確的信息，換句話說就是定義問題。第3步是評價所涉及到的特定決策的可接受的風險水平。第4步是找尋并評價解決問題的方案。這步在做出選擇并恰當?shù)膱?zhí)行以及評定結(jié)果之前進行。

　　答案B不正確，確定可供選擇的行動不能在定義問題之前進行；

　　答案C和D不正確，風險評定必須跟在問題定義之后。

　　143、合理的決策過程以哪項為代表：

　　A、完備信息；

　　B、有限理性；

　　C、選擇至優(yōu)的決策；

　　D、選擇風險至小化的解決方案。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，完備信息和選擇至優(yōu)的決策是完全合理性的結(jié)果；

　　答案B正確，決策者很少能知道所有的行動方案，變量會影響他們及其決策的準確結(jié)果。決策者面對時間、金錢、技術(shù)方法、和創(chuàng)造力的限制。因此，他們受限于有限理性。鑒于受到合理性的內(nèi)在局限性，所以決策不可避免會有一些風險。

　　答案D不正確，選擇風險至小化的解決方案是有限理性的可能結(jié)果。

　　144、厭惡高風險的決策者通常對有限理性的反應(yīng)是：

　　A、令人滿意的；

　　B、忽視限制性因素；

　　C、設(shè)法發(fā)現(xiàn)至優(yōu)化的方法；

　　D、增加了所思考的解決方案的數(shù)目。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，理性的決策幾乎總是會受制于一些制限因素，這些因素使明確的確定至優(yōu)的決策成為不可能。高度厭惡風險的決策者對不確定的反應(yīng)可能是朝向“令人滿意的”選擇傾向，也就是說，可以將所選擇的恰當行動方案視為是安全的。因此，“令人滿意”使做出的決策不僅要弱于至優(yōu)的決策，而且要弱于至適用的決策。

　　答案B不正確，由于克服限制性因素對于實現(xiàn)決策者的目標來說是根本的，所以從來就不應(yīng)忽視限制性因素；

　　答案C不正確，發(fā)現(xiàn)至優(yōu)化的解決方案幾乎是不可能的；

　　答案D不正確，厭惡高風險的決策者對有限理性的反應(yīng)是往往選擇“足夠好”的第一解決方案。

　　145、假定組織安排你來組建內(nèi)部審計部門。你至有可能聘用以下哪類人員：

　　A、每位掌握了處理所有業(yè)務(wù)所需技能的內(nèi)部審計師；

　　B、沒有經(jīng)驗的人員，并按組織希望的方式培訓(xùn)他們；

　　C、擁有會計學(xué)學(xué)位的人員，由于多數(shù)內(nèi)部審計工作與會計學(xué)有關(guān)；

　　D、從整體上擁有開展內(nèi)部審計活動的職責所需的知識和技能的內(nèi)部審計師。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計的范圍很廣泛，內(nèi)部審計師個人不會成為所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計活動要有具備各種技能層面的人員，以適當?shù)臐M足各種復(fù)雜的業(yè)務(wù)。此外，富有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師應(yīng)該能更好地訓(xùn)練和監(jiān)督經(jīng)驗不足的人員；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計需要許多技能。比如，在涉及信息技術(shù)的業(yè)務(wù)中就需要計算機技能。

　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210、A1-1）。

　　146、對于每位潛在的內(nèi)部審計師的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保證。以下哪項不正確地運用了這個原則：

　　A、確定所有的申請人都有會計學(xué)學(xué)位；

　　B、取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄；

　　C、核查申請人的推薦信；

　　D、確定以往的工作經(jīng)驗。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，“內(nèi)部審計師應(yīng)具備履行其職責所需的知識，技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力”（標準1210）。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都取得資格（實務(wù)公告1210、A1-1）。

　　答案B不正確，取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄是確定潛在的審計師的資格的是恰當程序；

　　答案C不正確，核查申請人的推薦信是確定潛在的審計師的資格的恰當程序；

　　答案D不正確，在聘人階段確定以往的工作經(jīng)驗是恰當?shù)摹?/p>

　　147、內(nèi)部審計的獨特之處在于其業(yè)務(wù)范圍涵蓋組織的各個領(lǐng)域。因此，每位內(nèi)部審計師不可能在可能審計到的所有領(lǐng)域具備充分的勝任能力。以下哪項是對每位內(nèi)部審計師勝任能力的要求：

　　A、理解與組織經(jīng)營有關(guān)的稅務(wù)與法律；

　　B、精通會計原則；

　　C、理解管理原則；

　　D、精通信息技術(shù)。

　　答案：C

　　解析：答案A和D不正確，內(nèi)部審計師僅需對有關(guān)稅務(wù)、商法和信息技術(shù)方面的內(nèi)容能作出正確評價就行，不需要精通；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告時才需要精通會計原則。

　　答案C正確，所有的內(nèi)部審計師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力”（實務(wù)標準1210-1）。

　　148、內(nèi)部審計師需要理解以下哪個學(xué)科：

　　A、內(nèi)部審計程序與技術(shù)；

　　B、會計原則與技術(shù)；

　　C、管理原則；

　　D、營銷技術(shù)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師必須精通內(nèi)部審計標準、程序與技術(shù)，而不是僅限于理解層面；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告時才需要精通會計原則與技術(shù)；

　　答案C正確，所有的內(nèi)部審計師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力”（實務(wù)標準1210-1）。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通，了解就行。

　　149、內(nèi)部審計師需要精通以下哪個學(xué)科：

　　A、內(nèi)部審計程序與技術(shù)；

　　B、會計原則與技術(shù)；

　　C、管理原則；

　　D、營銷技術(shù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在開展業(yè)務(wù)時需要熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)。熟練性是指針對可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識并在沒有廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力（實務(wù)公告1210-1）。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告時才需要精通會計原則與技術(shù)；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師要理解管理原則，而非精通；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通。

　　150、內(nèi)部審計師需要正確評價以下哪個學(xué)科：

　　A、內(nèi)部審計程序與技術(shù)；

　　B、會計原則與技術(shù)；

　　C、管理原則；

　　D、營銷技術(shù)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)熟練地運用內(nèi)部審計標準、程序與技術(shù)，而非作出正確評價；

　　答案B正確，內(nèi)部審計師需要對會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評價。這種正確評價意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告道時才需要精通會計原則與技術(shù)（實務(wù)公告1210-1）。

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師必須理解管理原則，而非作出正確評價；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通，了解就行。

　　151、內(nèi)部審計師應(yīng)該掌握除以下哪項以外的所有內(nèi)容：

　　A、熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標準；

　　B、理解管理原則；

　　C、保持良好個人關(guān)系的能力；

　　D、用量化方法開設(shè)培訓(xùn)課程的能力。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序與技術(shù)；

　　答案B不正確，對管理原則的理解意味著識別并評價偏離至佳商業(yè)實務(wù)的重要的與重大的事項；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該理解人際關(guān)系并與業(yè)務(wù)客戶保持令人滿意的關(guān)系。

　　答案D正確，內(nèi)部審計師需要對會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評價。這種正確評價意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告道時才需要精通會計原則與技術(shù)（實務(wù)公告1210-1）。

　　152、以下哪項是解決助理審計師與業(yè)務(wù)客戶溝通問題的至恰當?shù)姆桨福?/p>

　　A、向助理審計師提供充分的訓(xùn)練，增強溝通技能；

　　B、回避與業(yè)務(wù)客戶的不必要的溝通；

　　C、與助理審計師討論溝通問題；

　　D、與業(yè)務(wù)客戶會談，解決溝通問題。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務(wù)目標、業(yè)務(wù)評價、結(jié)論和建議等事項（實務(wù)公告1210-1）。

　　答案B不正確，這是溝通質(zhì)量的問題，而非溝通數(shù)量的問題；

　　答案C不正確，溝通問題應(yīng)通過有效地訓(xùn)練解決；

　　答案D不正確，如果助理審計師的溝通技能很差，與業(yè)務(wù)客戶會談不會解決問題。

　　153、內(nèi)部審計師懷疑財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；

　　B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；

　　C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過審計管理層的批準；

　　D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的至可能情形。

　　答案：C

　　解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的；

　　答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務(wù)公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準就可以擴大審計工作方案。

　　154、以下哪項有關(guān)審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準確的：

　　A、內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細的測試；

　　B、在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項內(nèi)容；

　　C、絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實；

　　D、內(nèi)部審計師沒有責任對改進提出建議。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細測試；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師不需要也不可能作出絕對的保證；

　　答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實務(wù)公告1220-1）。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務(wù)的遵守。

　　155、內(nèi)部審計師為保持其熟練性有責任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計工作的內(nèi)部審計師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項陳述是正確的：

　　A、內(nèi)部審計師被要求每年接受40小時的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時；

　　B、為繼續(xù)保留CIAs資格，必須達到有關(guān)注冊內(nèi)部審計師的那些正式要求；

　　C、作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議，沒有達到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標準；

　　D、只有在遠程學(xué)習(xí)方案經(jīng)IIA事先批準時，該方式才能達到后續(xù)職業(yè)教育的要求。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，標準沒有指出內(nèi)部審計師所需的繼續(xù)教育的正式小時數(shù)；標準的意圖是要提供一種靈活的方式以達到繼續(xù)教育的要求；

　　答案B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強自己的知識、技能和其他的勝任能力（標準1230）。為保留CIA稱號，注冊內(nèi)部審計師應(yīng)該提交繼續(xù)職業(yè)教育的正式方案，并向IIA的注冊部報告。

　　答案C不正確，繼續(xù)教育可以采用參加專業(yè)交流會的方式；

　　答案D不正確，后續(xù)職業(yè)教育沒有必要事先得到IIA的批準。

　　156、內(nèi)部審計師觀察到負責應(yīng)收款項的職員能實地接觸現(xiàn)金，并對現(xiàn)金進行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個人信任關(guān)系。相應(yīng)地，審計師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對現(xiàn)金的控制是充分的。審計師是否開展了應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查：

　　A、是的，審計師已采取了合理的審慎性檢查；

　　B、沒有，審計師沒有記錄違規(guī)行為；

　　C、沒有，審計師沒有標出至有可能預(yù)示違規(guī)情形的警示；

　　D、是的，審計師在業(yè)務(wù)工作底稿中作出了評注。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，給定職能未分離情形，審計師作出的審計結(jié)論就不恰當；

　　答案B不正確，審計師沒有指出違規(guī)行為已發(fā)生這一事實；

　　答案C正確，文中的事實指出內(nèi)部審計師沒有開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查。內(nèi)部審計師必須警惕至可能發(fā)生違規(guī)的情形和活動（實務(wù)公告1220-1）?，F(xiàn)金具有高度的固有風險，因此應(yīng)該進行嚴厲的控制。不管個人經(jīng)手的現(xiàn)金數(shù)有多少，現(xiàn)金接觸與記錄職能應(yīng)該分離。應(yīng)收款職員是內(nèi)部審計師的朋友與審計工作不相關(guān)。管理層仍要認識到對應(yīng)收款的控制不充分這一事實。

　　答案D不正確，機械的照搬指令是不能夠接受的，職業(yè)判斷和警覺還是有必要的。

　　157、一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382、根據(jù)如上信息，審計師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：

　　A、負傾斜；

　　B、正傾斜；

　　C、對稱傾斜；

　　D、在平均值和中值之間平均分布。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，中位數(shù)小于平均數(shù)并且分布是連續(xù)的，這個分布是正傾斜的；

　　答案B正確，平均數(shù)是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個值就叫做中位數(shù)，這樣，也就是說有50%的觀測點落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值很小，而另一半的數(shù)值卻很大。內(nèi)部審計師能夠作出的結(jié)論是這個分布正傾斜，因為中位數(shù)小于平均數(shù)并且分布是連續(xù)的。

　　答案C不正確，如果是對稱傾斜，平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；

　　答案D不正確，在兩個值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。

　　158、某公司的生產(chǎn)使用兩種主要的原材料。公司為編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算必須進行投入材料的成本變動預(yù)測。兩種成本的變動是互相獨立的。采購部門提供了與項目成本變動的如下概率：

　　成本變動 材料1     材料2

　　上升3%   0、3      0、5

　　上升5%   0、5      0、4

　　上升10%  0、2      0、1

　　材料1和材料2的成本均上升3%的概率將是：

　　A、15%

　　B、40%

　　C、80%

　　D、20%

　　答案：A

　　解析：答案A正確，兩個獨立事件的共同發(fā)生的概率等于其單個的概率的乘積。材料1在成本變動上升3%的概率是0、3，材料2在成本變動上升3%的可能性是0、5，共同增加的概率是0、15，即（0、3×0、5）。

　　答案B不正確，40%是成本變動上升3%的材料1和材料2的平均概率；

　　答案C不正確，80%是成本變動上升3%的材料1和材料2的概率的和；

　　答案D不正確，20%是成本變動上升3%的材料2和材料1的概率的和。

　　159、某倉庫中存有客戶公司的所有零售和批發(fā)部門的記錄。內(nèi)部審計師在隨機抽查某個箱子時發(fā)現(xiàn)這些東西并不是箱子外標簽所標明的東西。平均而言，這種錯誤的發(fā)生率為零售箱子6%，批發(fā)箱子2%、不幸的是，標簽已被水浸過，內(nèi)部審計師不清楚箱子原來屬于哪個部門。審計師只知道2/3的箱子來自批發(fā)部門，1/3的箱子來自零售部門。以下哪一個結(jié)論可以推斷出：

　　A、該箱子更可能來自零售部門而非批發(fā)部門；

　　B、該箱子更可能來自批發(fā)部門而非零售部門；

　　C、倉庫中零售部門的箱子比例可能比審計師原先估計的要大；

　　D、倉庫中批發(fā)部門的箱子比例可能比審計師原先估計的要大。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，由于2/3的箱子來自批發(fā)部門，其中，2%沒有標簽。因此，約1、33%的箱子沒有標簽，且來自批發(fā)部門，即（66% ×2%）；由于1/3的箱子來自零售部門，6%沒有標簽，因此，約2%的箱子沒有標簽，且來自零售部門，即（33 %×2%）。箱子來自零售部門概率是60%，即[2%÷（1、33%+2%）]= 60%、

　　答案B不正確，該箱子更有可能來自零售部門；

　　答案C和D都不正確，任何一個有關(guān)箱子的內(nèi)容對于得出結(jié)論而言都是不充分的。

　　160、以下有關(guān)邊際成本的哪個表述是準確的：

　　A、邊際成本等于總成本函數(shù)求導(dǎo)；

　　B、邊際成本增加，產(chǎn)量增加；

　　C、邊際成本減少，產(chǎn)量增加；

　　D、當總成本增加時，邊際成本增加。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，邊際成本是為了增加生產(chǎn)單位產(chǎn)量所引起的增加成本?？偝杀竞瘮?shù)的導(dǎo)數(shù)是總成本的變化相應(yīng)于每單位產(chǎn)品量的變化。因此，它與邊際成本是一樣的。邊際成本的增加或減少，與總成本函數(shù)的導(dǎo)數(shù)的增加或減少是一樣的。

　　答案B、C和D都不正確，邊際成本增加或減少如同產(chǎn)量和總成本增加那樣，無論是否增加或減少取決于總成本函數(shù)的導(dǎo)數(shù)增加或減少。

　　161、內(nèi)部審計部門制定了一個審計總成本的公式：TC=a+bx+cx2，其中x為審計資源變量。首席審計執(zhí)行官想根據(jù)x來使審計總成本至小。至恰當?shù)募夹g(shù)是使用：

　　A、線性規(guī)劃

　　B、至小二乘法

　　C、微積分運算

　　D、積分運算

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，公式非線性，并且沒有約束條件；

　　答案B不正確，至小二乘法與回歸分析有關(guān)；

　　答案C正確，只有微積分運算能導(dǎo)出回歸（至小二乘法）分析的正規(guī)方程。這種運算形式確定了曲線函數(shù)的化或至小化問題。因此，它適用于對回歸函數(shù)進行二階求導(dǎo)使觀察值至小化的問題。

　　答案D不正確，積分運算涉及區(qū)域和量。

　　162、在計算是用于確定給定收入函數(shù)下的公司化利潤時，應(yīng)采用：

　　A、積分法

　　B、微分法

　　C、運籌學(xué)

　　D、回歸分析

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，積分能夠用來計算在曲線之下的區(qū)域。積分可以產(chǎn)生不定積分，就是說，一個函數(shù)，如果它先經(jīng)過微分處理過，那么它就能產(chǎn)生用來進行積分的函數(shù)；

　　答案B正確，微分學(xué)的主要商業(yè)應(yīng)用是確定曲線函數(shù)的值和至小值。在商業(yè)和經(jīng)濟學(xué)當中，存在一些收入或利潤化（）和成本至小化（至?。┻@樣的點。微分的計算被用來識別非線性的函數(shù)的數(shù)或至小限度。函數(shù)的導(dǎo)數(shù)度量那個函數(shù)的斜率或變動率。在斜率等于零的地方發(fā)生值或至小值。當函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)的求導(dǎo)為負的時候，存在值；當二階導(dǎo)數(shù)為正的時候，存在至小值。

　　答案C不正確，運籌學(xué)這個廣義詞是將應(yīng)用科學(xué)和定量方法進行系統(tǒng)的理解，特別是對用于商業(yè)化的機器人系統(tǒng)的理解；

　　答案D不正確，回歸分析是建立一個方程，用于解釋通過改變一個或更多自變量而引起的非自變量的變化。

　　163、某機構(gòu)有兩個生產(chǎn)部門和兩個服務(wù)部門。每個服務(wù)部門為兩個生產(chǎn)部門和其他的服務(wù)部門提供服務(wù)。在分配服務(wù)部門成本時，機構(gòu)希望每個服務(wù)部門能夠說明為其他部門提供的服務(wù)。對于這種做法組織將用以下哪種方法：

　　A、矩陣代數(shù)

　　B、回歸分析

　　C、博弈論

　　D、敏感性分析

　　答案：A

　　解析：答案A正確，矩陣代數(shù)是一種對聯(lián)立方程的設(shè)置解答的數(shù)學(xué)技術(shù)。矩陣是由方程的變量的系數(shù)組成的，能夠進行加、減、乘、除運算。由于兩個服務(wù)部門同時為對方提供服務(wù)，確認這些互惠服務(wù)成本需要聯(lián)立方程組來解決。

　　答案B不正確，回歸分析是一種估計變量間關(guān)系的統(tǒng)計方法；

　　答案C不正確，博弈論是一種考慮競爭者的行動做出決策的數(shù)學(xué)方法；

　　答案D不正確，敏感性分析是研究一個或多個變量對決策模型結(jié)果的變化的影響的方法。

　　164、如果一個內(nèi)部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風險的可允許水平：

　　A、內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識；

　　B、不符合的反向結(jié)果；

　　C、對做出不正確的審計結(jié)論的可接受風險水平；

　　D、執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，抽樣風險是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測總體中的每個元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風險可以由兩部分組成：抽樣風險和非抽樣風險（所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務(wù)風險）。抽樣風險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結(jié)論的可接受風險水平。這個風險與審計環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識無關(guān)。

　　答案B不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風險的可允許水平減少；

　　答案C不正確，抽樣風險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結(jié)論的可接受風險水平；

　　答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進行權(quán)衡，把不正確決策的機會減少到至小。

　　165、以下抽樣結(jié)果中，哪一種抽樣風險至?。?/p>

　　   樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率

　　A、  40        5%          2%

　　B、  60        5%          1%

　　C、  80        4%          3%

　　D、 100        1%          1%

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，因為與樣本B相比，它的樣本量小，樣本誤差率要高，而可容忍誤差率相同；

　　答案B正確，與其他選項相比，樣本B的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例至小。

　　答案C不正確，因為它的樣本誤差率與其可容忍誤差率相比太大；

　　答案D不正確，因為樣本誤差率等于可容忍差錯率。

　　166、某審計師在設(shè)計一個分層的、單位均值變量抽樣計劃。下列分層中的哪一項是審計師應(yīng)該分配給全部樣本量的比重：

　　   項目數(shù)   預(yù)計均值 預(yù)計標準差    累計金額

　　A、 2000     $100       $9         $200000

　　B、 2250     $200       $4         $450000

　　C、 3000     $80        $2         $240000

　　D、 3100     $150       $1         $465000

　　答案：A

　　解析：答案A正確，當總體的變異性增強時，樣本量增加。對樣本分層的目的就是要減少每一層的變化程度，從而可以是檢查的樣本量少于不分層所要求的樣本量。相應(yīng)地，期望標準差的層應(yīng)該分配的樣本量比重。這樣，可以降低平均值的標準誤差，從而形成較小的置信區(qū)間。

　　答案B、C和D都不正確，期望標準差的項目應(yīng)給予總體樣本量的比重。

　　167、某內(nèi)部審計師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統(tǒng)計代表性的樣本。每張表列示了50個項目的說明、實物盤點數(shù)量、條形碼和單位成本。該審計師使用隨機數(shù)表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機選擇的起點，即樣本的第一項選擇在第143頁第26行（審計師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部）

　　  A列   B列

　　75233 06852

　　14326 42904

　　76562 65854

　　28123 04978

　　64227 33150

　　80938 04301

　　22539 41240

　　29452 69521

　　樣本的第五項位于哪：

　　A、第809頁，第38行。

　　B、第429頁，第4行。

　　C、第331頁，第50行。

　　D、第68頁，第52行。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，第809頁，第38行不是隨機數(shù)表的第五項；

　　答案B不正確，第429頁，第4行是隨機數(shù)表的第四項；

　　答案C正確，隨機數(shù)表的第五項是第331頁，第50行。75233、76562、64227、80938、　29452、06852、65854和04987不在表上，因為它們在475張存貨控制單上每一頁都是50行。

　　答案D不正確，第68頁，第52行不對，因為每頁只有50行。

　　168、在準備存貨定價測試的抽樣計劃中，以下哪個陳述說明統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更具有優(yōu)勢：

　　A、抽樣結(jié)果要求非數(shù)量性的表達；

　　B、提供抽樣風險的數(shù)量性測量；

　　C、將非抽樣風險降低到至??；

　　D、降低可容忍誤差水平。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，因為統(tǒng)計抽樣提供的是數(shù)量性結(jié)果；

　　答案B正確，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可用于表示總體特征。然而，統(tǒng)計抽樣使內(nèi)部審計師能夠?qū)υ诮o定的可靠性水平上，樣本在多大程度上代表總體做出數(shù)量性評估。

　　答案C不正確，因為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都存在非抽樣風險；

　　答案D不正確，因為可容忍誤差水平與重要性和內(nèi)部審計師的職業(yè)判斷有關(guān)。

　　根據(jù)以下資料回答169-171題：一名內(nèi)部審計師通過從存貨總體中選取一個隨機樣本，獲得了下列數(shù)據(jù)：

　　    項目數(shù)量 審定值   賬面值

　　樣本 200    $220000  $200000

　　總體 5000   $5200000

　　169、運用單位平均值抽樣法，總體金額的估計值為：

　　A、$5000000

　　B、$5420000

　　C、$5500000

　　D、$5720000

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，$5000000是樣本賬面價值的均值；

　　答案B不正確，$5420000是樣本的審計值和總體的賬面值的和；

　　答案C正確，單位均值估計法，先求出樣本項目的觀測值的均值，再用總體項目數(shù)去乘以樣本均值，從而得到總體的價值。因此，在這種方法下，總體金額的估計值為$5500000[（$220000審計值÷200樣本項目數(shù)）×5000總體項目數(shù)]、

　　答案D不正確，$5720000根據(jù)比率估計得到的。

　　170、運用差異估計抽樣法，總體金額的估計值為：

　　A、$4700000

　　B、$5500000

　　C、$5680000

　　D、$5700000

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，$4700000是減去了估計差異$500000得到的；答案B不正確，$5500000是根據(jù)單位平均值抽樣法得到的；

　　答案C不正確，$5680000是從5000個總體中減去了200個樣本得到的。

　　答案D正確，對總體錯誤的差異估計，先求出樣本的觀測值和賬面值（實際值與預(yù)計值）之間的差額，將這些差異進行加總，計算平均差異，然后再用總體項目數(shù)乘以這個均值差異，從而可以推斷出總體的價值。每個抽樣單位的平均差異是$100[（$220000審計值-200000賬面值）÷200樣本數(shù)]、因此，總體價值和總體賬面價值之間的期望差異是$500000（$100×5000總體項目數(shù)），總體價值的期望值是$5700000（$500000+$5200000總體賬面價值）。

　　171、運用比率估計抽樣法，總體金額的估計值為：

　　A、$4727273

　　B、$5500000

　　C、$5700000

　　D、$5720000

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，$4727273是根據(jù)賬面值總和與審定值總和的比率算出來的；

　　答案B不正確，$5500000是根據(jù)單位平均值抽樣法得到的；

　　答案C不正確，$5700000是根據(jù)差異估計抽樣法得到的。

　　答案D正確，比率估計與差異估計類似，但是比率估計抽樣法是先求出樣本的所有審定值總和與其賬面值總和的比率，然后用總體的賬面值乘以這個比率，來估計總體的錯報。比率估計抽樣法通常適用于錯報與賬面價值成比例關(guān)系時。這里，比率是1、1（$220000÷200000），因此總體金額的估計值為$5720000（1、1×$5200000）。

　　172、一個給定樣本的規(guī)模是總體特征和審計師決策的共同結(jié)果。在其他同等條件下，樣本規(guī)模將：

　　A、會增加，如果內(nèi)部審計師決定接受更多的得出錯誤結(jié)論的風險，即當控制事實上是無效的，而得出的結(jié)論是有效的；

　　B、如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)總體變動度是試點樣本變動度的兩倍，樣本量也將是兩倍；

　　C、會減少，如果內(nèi)部審計師提高可容忍誤差率；

　　D、當抽樣風險增加時，樣本量也增加。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，增加可容忍的風險會減少樣本量；

　　答案B不正確，總體變動率增加一倍，會導(dǎo)致樣本量增加超過一倍；

　　答案C正確，要確定控制測試的樣本量，內(nèi)部審計人員應(yīng)該考慮以下幾個方面：（1）內(nèi)部控制測試的可容忍誤差率，（2）實際誤差的期望值（3）可接受的信賴過度風險水平（即1－置信水平）?？扇萑陶`差率與樣本量是反向變動的。如果可容忍誤差率增加，則樣本量會減少。

　　答案D不正確，抽樣風險增大時，樣本量會減少。

　　173、在審計抽樣中可能會發(fā)生兩類錯誤：第一類錯誤和第二類錯誤。這些風險：

　　A、直接來源于內(nèi)部審計師取得的樣本不能代表總體的概率；

　　B、可以通過運用更可靠、更昂貴的審計程序來降低；

　　C、其重要性是由根據(jù)不正確的樣本得出的結(jié)論的經(jīng)濟后果確定的；

　　D、分別指（1）內(nèi)部控制失敗的風險；（2）結(jié)果錯誤沒有被發(fā)現(xiàn)的風險。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，抽樣風險是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)檢測總體中的每個元素所得出的結(jié)論不同。第Ⅰ類錯誤和第Ⅱ類錯誤是抽樣風險的主要方面。第Ⅰ類錯誤是誤拒風險或信賴不足風險，即抽樣結(jié)果表明存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性，這種風險與業(yè)務(wù)的效率性有關(guān)。第Ⅱ類錯誤是誤受風險或信賴過度風險，即抽樣結(jié)果表明不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性，這種風險與業(yè)務(wù)的有效性有關(guān)。相比較而言，第Ⅱ類錯誤更嚴重。

　　答案B不正確，非抽樣風險取決于業(yè)務(wù)程序的質(zhì)量；

　　答案C不正確，抽樣風險的大小并不完全取決于錯誤結(jié)論所帶來的經(jīng)濟后果；

　　答案D不正確，審計風險包括控制風險和檢查風險。

　　174、應(yīng)付賬款的測驗是為了確定錯誤率是否在0、5 %的既定政策范圍內(nèi)。從10，000筆交易的應(yīng)付賬款中隨機選擇100筆，使用95 %的置信水平。結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)錯誤。那么能夠以95 %的把握得出的一個抽樣結(jié)論是：

　　A、表明需要再次抽樣。

　　B、證明應(yīng)付賬款中沒有錯誤。

　　C、表明零假設(shè)不成立。

　　D、不能證明錯誤比率高于0、5 %、

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，樣本是充分的；

　　答案B不正確，即使對應(yīng)付賬款的10，000筆交易全部進行測驗也不能證明應(yīng)付賬款中沒有錯誤；

　　答案C不正確，零假設(shè)沒有被否定。

　　答案D正確，零假設(shè)是錯誤率小于或等于0、5 %、假定沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，就沒有理由拒絕零假設(shè)。

　　175、假設(shè)內(nèi)部審計職員擁有必要的經(jīng)驗和訓(xùn)練，那么至適合內(nèi)部審計職員從事的工作是：

　　A、在應(yīng)付賬款管理者請病假時代替他的位置；

　　B、確定各種投資方式的盈利能力并選取至優(yōu)的一個；

　　C、作為評估小組的成員，檢查供應(yīng)商會計軟件的內(nèi)部控制并根據(jù)風險因素的不利影響劃分等級；

　　D、從會計部門調(diào)出后不久參加對該部門的審計。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師在合理的期間內(nèi)審計其以前從事的活動，就可以認定其客觀性受損；

　　答案B不正確，投資決策是管理層的權(quán)限；

　　答案C正確，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響（實務(wù)公告1130、A1-1）。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標準1130、C2）。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師只有在合理的期間過去后才能審計其以前從事的活動。

　　176、獨立性使得審計師能作出不偏不倚的判斷，這對于業(yè)務(wù)的恰當開展很重要。以下哪項至有可能加強獨立性：

　　A、政策要求內(nèi)部審計師向首席審計執(zhí)行官報告已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的任何情況；

　　B、政策阻止內(nèi)部審計活動對已評價的系統(tǒng)的控制標準提出建議；

　　C、組織政策允許將敏感性的經(jīng)營業(yè)務(wù)外包；

　　D、組織政策阻止員工從經(jīng)營部門調(diào)入內(nèi)部審計部門。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在為員工分配職責時，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。在可行的情況下，對指派給內(nèi)部審計師的工作應(yīng)定期輪換。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該定期從內(nèi)部審計職員處獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息。如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計師應(yīng)該向首席審計執(zhí)行官進行報告。然后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該重新指派審計師（實務(wù)公告1120-1與實務(wù)公告1130-1）。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師可以對其評價的系統(tǒng)的控制標準提出建議；

　　答案C不正確，外包特定的業(yè)務(wù)不會促進內(nèi)部審計活動的獨立性；

　　答案D不正確，從經(jīng)營部門向內(nèi)部審計部門調(diào)人是允許的。但是，只有在合理的期限之后，調(diào)入者才能審計其以前所從事的業(yè)務(wù)。

　　177、監(jiān)督應(yīng)付賬款部分的內(nèi)部審計師為何不應(yīng)開展那部分業(yè)務(wù)的保證檢查：

　　A、由于沒有辦法來衡量內(nèi)部審計師是否在合理的期間確立了獨立性；

　　B、在合理的期間過去后才能對那部分業(yè)務(wù)進行保證檢查；

　　C、直到由外部審計師進行的下一年度的檢查為止；

　　D、直到新的監(jiān)督人員很清楚地承擔了責任為止。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，“合理的期間”通常是確定的；

　　答案B正確，對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性（實務(wù)公告1130、A1-1）。

　　答案C不正確，外部審計與恢復(fù)內(nèi)部審計活動的客觀性沒有任何關(guān)系；

　　答案D不正確，假定新的監(jiān)督人員立即承擔了其職責，但合理的期間還沒有過去。

　　178、在評價內(nèi)部審計活動的獨立性時，開展外部評估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項因素對于判斷內(nèi)部審計活動的獨立性至不重要：

　　A、分派內(nèi)部審計師工作的標準；

　　B、內(nèi)部審計師在溝通技能上的培訓(xùn)程度；

　　C、業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系；

　　D、公正無偏的判斷。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，如何安排個別的內(nèi)部審計師與獨立性有關(guān)。審計師與經(jīng)營部門的個人關(guān)系以及其工作經(jīng)驗與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系等都會影響?yīng)毩⑿裕?/p>

　　答案B正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立（標準1100）。內(nèi)部審計師在他們能自由、客觀地進行工作時是獨立的。獨立性可使內(nèi)部審計師作出公正、無偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當開展是必不可少的。獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(xiàn)（實務(wù)公告1100-1）。不過，溝通技能的培訓(xùn)與開展業(yè)務(wù)的知識構(gòu)架、技能與其他勝任能力有關(guān)，與獨立性無關(guān)。

　　答案C不正確，如果在業(yè)務(wù)記錄中發(fā)現(xiàn)重要的審計觀察結(jié)果在進行業(yè)務(wù)溝通時被遺漏，獨立性就有問題了；

　　答案D不正確，無偏的判斷是獨立性的一個方面。

　　179、獨立性使得內(nèi)部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實現(xiàn)獨立性的至好方式是通過：

　　A、個人的知識和技能；

　　B、組織地地位和客觀性；

　　C、組織內(nèi)部的監(jiān)督；

　　D、組織的知識和技能。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，個人的知識和技能使內(nèi)部審計師實現(xiàn)了專業(yè)上的熟練性；

　　答案B正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該是獨立的（標準1100）。內(nèi)部審計師在他們能自由、客觀地進行工作時是獨立的。獨立性可使內(nèi)部審計師作出公正、無偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當開展是必不可少的。獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(xiàn)（實務(wù)公告1100-1）。

　　答案C不正確，組織內(nèi)部的監(jiān)督確保了業(yè)務(wù)目標的實現(xiàn)、質(zhì)量的保證以及員工的發(fā)展（標準2340）；

　　答案D不正確，組織的知識和技能使內(nèi)部審計活動集體實現(xiàn)了專業(yè)上的熟練性。

　　180、以下哪項恰當?shù)仃U述了內(nèi)部審計活動不參與系統(tǒng)開發(fā)程序的原因：

　　A、參與系統(tǒng)開發(fā)會影響審計獨立性，并且在系統(tǒng)運行之后，內(nèi)部審計師不能對其進行客觀的評價；

　　B、參與系統(tǒng)開發(fā)會拖延這個項目的進行；

　　C、參與系統(tǒng)開發(fā)會使內(nèi)部審計師成為應(yīng)用程序的部分設(shè)計者，一旦系統(tǒng)有問題，內(nèi)部審計師也會經(jīng)受責備；

　　D、以上答案都不對。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，建議控制標準或在系統(tǒng)實施前檢查程序，不會影響內(nèi)部審計活動的獨立性；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計活動參與系統(tǒng)開發(fā)只有在所需要的控制缺乏時才會拖延項目；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)參與系統(tǒng)的開發(fā)，但不應(yīng)起草程序或設(shè)計、安裝、運行系統(tǒng)。

　　答案D正確，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害（實務(wù)公告1130、A1-1）。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標準1130、C2）。

　　181、某人是外部評估小組的成員，在評估正在檢查的內(nèi)部審計活動的獨立性時，他至不應(yīng)考慮以下哪項要素：

　　A、接觸并經(jīng)常與董事會、審計委員會或其他管治部門溝通；

　　B、對于填補內(nèi)部審計部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經(jīng)驗標準；

　　C、內(nèi)部審計師承擔經(jīng)營職責的程度；

　　D、檢查內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計目標的范圍和深度。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，獨立性通過組織的地位和客觀性實現(xiàn)，組織的地位通過與董事會、審計委員會或其他的管制部門的直接溝通而得以加強（實務(wù)公告1110-1）；

　　答案B正確，這些標準與專業(yè)的熟練性有關(guān)，與獨立性無關(guān)。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該在充分考慮各職位的工作范圍和職責層次的前提下為內(nèi)部審計活動各職位確立合適的教育程度和工作經(jīng)驗要求（實務(wù)公告1210-1）。

　　答案C不正確，承擔經(jīng)營職責損害了客觀性，進而損害了獨立性；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計活動的工作范圍是其組織地位的職能體現(xiàn)，并因此促進了獨立性。

　　182、內(nèi)部審計師在對分部的采購控制進行評價時，首席采購代理商詢問為何索要含有與特定的供應(yīng)商交易的記錄。內(nèi)部審計師作出的恰當反應(yīng)是：

　　A、將這個詢問作為審計范圍限制；

　　B、向代理商解釋其信息要求的原因，以促進與業(yè)務(wù)客戶的合作；

　　C、拒絕對代理商的信息要求作出解釋，以保持審計程序的完整性；

　　D、在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現(xiàn)其目標和計劃（實務(wù)公告1130-1）；

　　答案B和C不正確，首席審計執(zhí)行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應(yīng)該考慮具體的環(huán)境狀況。

　　答案D正確，有時，業(yè)務(wù)客戶與其他各方可能會要求內(nèi)部審計師解釋其索要的文件與業(yè)務(wù)有何相關(guān)。在開展業(yè)務(wù)時，審計師應(yīng)該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規(guī)情形的存在可能會表明審計環(huán)境不夠公開，不利于正常合作業(yè)務(wù)的開展。不過，這需要首席審計執(zhí)行官根據(jù)具體的情況作出判斷（實務(wù)公告1110、A1-1）。

　　183、一家在X國經(jīng)營的中型國有公司規(guī)模不斷擴大，管制部門認為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計活動，并確定首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師，而且要向公司新成立的審計委員會直接報告。X國對于國有公司的內(nèi)部審計有法定要求。以上陳述哪項至能保證新任首席審計執(zhí)行官的獨立性：

　　A、內(nèi)部審計活動的設(shè)立要記錄在公司的規(guī)章制度中；

　　B、X國對內(nèi)部審計的法定要求；

　　C、首席審計執(zhí)行官要向?qū)徲嬑瘑T會報告工作；

　　D、首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，在公司的規(guī)章制度中記錄內(nèi)部審計活動的設(shè)立對促進獨立性的意義很小；

　　答案B不正確，X國對內(nèi)部審計的法定要求不促進獨立性；

　　答案C正確，獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負責以促進獨立性（實務(wù)公告1100-1與1110-1）。董事會以及下屬的審計委員會是組織中的至高權(quán)限部門。

　　答案D不正確，獨立性通過組織地位和客觀性來實現(xiàn)。

　　184、外部的質(zhì)量評估小組正在評價內(nèi)部審計活動的獨立性。內(nèi)部審計活動開展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內(nèi)。以下哪項報告職責至有可能威脅到內(nèi)部審計活動的獨立性：

　　A、向總裁報告；

　　B、向主計長報告；

　　C、向執(zhí)行副總裁報告；

　　D、向?qū)徲嬑瘑T會報告。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，向總裁報告有助于通過加強內(nèi)部審計活動的地位保持其獨立性；

　　答案B正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當行動（實務(wù)公告1110-1）。內(nèi)部審計活動報告的層面越高，就越能確保其獨立性。內(nèi)部審計活動報告的至高層面是由外部董事組成的審計委員會，報告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主計長報告限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。

　　答案C不正確，執(zhí)行副總裁的級別要高于主計長；

　　答案D不正確，審計委員會的級別要高于主計長。

　　185、某公司正組建一個內(nèi)部審計部門。由于在此之前主計長不具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗，故建議首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報；但首席審計執(zhí)行官可直接向主計長報告任何重大事項，主計長再將這些關(guān)注事項報告給董事會。以下哪項陳述是準確的：

　　A、由于首席審計執(zhí)行官可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計活動具備獨立性；

　　B、由于首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報，內(nèi)部審計活動不具備獨立性；

　　C、由于主計長沒有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性；

　　D、由于公司沒有要求首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師，因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計活動不能直接與董事會接觸，而是通過主計長間接的和董事會接觸；

　　答案B正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負責以促進獨立性（實務(wù)公告1110-1）。外部審計師不是組織中的成員。

　　答案C不正確，主計長是否具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗不會影響內(nèi)部審計活動的獨立性；

　　答案D不正確，盡管理想情況是，注冊內(nèi)部審計師的名稱不一定就非要強加在內(nèi)部審計師身上，但注冊內(nèi)部審計師的稱謂理所當然地構(gòu)成了內(nèi)部審計活動的獨立性。

　　186、在審計過程中，審計師的初步結(jié)論是：某主要分部不適當?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費用予以資本化。由于該審計項目仍未結(jié)束，因而審計師既未對該問題作書面記錄也未確定其是否真正屬于審計問題。但審計師獲知首席審計執(zhí)行官曾收到來自公司總裁的文件，內(nèi)容如下：“B分部的主計長向我匯報了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費使用存在問題一事。我們認識到了這個問題。在沒有我的通知前，你應(yīng)當停止一切有關(guān)此問題的進一步調(diào)查活動。按照內(nèi)審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默?！币韵履捻楆愂鰧⑹鞘紫瘜徲媹?zhí)行官針對該審計問題采取的適當措施？

　　A、立即向內(nèi)部審計協(xié)會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南；

　　B、告知公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給董事會；

　　C、繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至確定了所有的事實，并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載；

　　D、立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計協(xié)會對此事沒有權(quán)限；

　　答案B正確，至好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)管制部門報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實務(wù)公告1130-1）。

　　答案C不正確，首席審計執(zhí)行官首先應(yīng)與董事會商量。首席審計執(zhí)行官通過為組織服務(wù)來增加價值，并且事實上董事會可能全面意識到了這個問題，而且不想發(fā)生額外的費用；

　　答案D不正確，鑒于審計工作剛開始，內(nèi)部審計師還沒有形成一個基礎(chǔ)意見，因此與外部審計師聯(lián)系不夠成熟。不過，如果外部審計師在調(diào)查這件事，內(nèi)部審計師應(yīng)將所做的工作與外部審計師共享。

　　根據(jù)以下信息回答問題187-189、某組織的內(nèi)部審計活動已建立10年，但其章程尚未得到董事會的批準。不過，董事會由首席執(zhí)行官擔任主席，并由主計長與一位外部的董事構(gòu)成。首席審計執(zhí)行官直接向批準審計工作安排的主計長報告工作，因此，內(nèi)部審計活動從未感到需要推動章程的正式批準事宜。該組織是上市公司，有9大主要分部。前任首席審計執(zhí)行官由于同某位主要的業(yè)務(wù)客戶有爭執(zhí)在近期被解雇。新上任的首席審計執(zhí)行官具有外部審計與內(nèi)部審計方面的重要經(jīng)驗，但在其工作的第1個月內(nèi)就有關(guān)內(nèi)部審計工作的性質(zhì)與對記錄的接觸方面受到了業(yè)務(wù)客戶實質(zhì)性的拒絕，而且，首席執(zhí)行官指責首席審計執(zhí)行官沒有“從整個公司的至佳利益角度”開展業(yè)務(wù)。

　　187、以下哪種組合至佳闡述了范圍限制以及首席審計執(zhí)行官的恰當反應(yīng)：

　　范圍限制的性質(zhì) 內(nèi)部審計活動

　　A、業(yè)務(wù)客戶限制的范圍是恰當?shù)男畔?僅向主計長報告

　　B、業(yè)務(wù)客戶不提供經(jīng)批準的審計工作安排所需要的記錄 向董事會報告

　　C、業(yè)務(wù)客戶要求審計工作推后2周，以便他們結(jié)賬 直接向首席執(zhí)行官與主計長報告

　　D、業(yè)務(wù)客戶不讓內(nèi)部審計師與主要的客戶接觸，而這是用以考評評價經(jīng)營效率的績效審計的組成內(nèi)容 鑒于經(jīng)營審計關(guān)注的就是經(jīng)營的效率，因而不需要報告

　　答案：B

　　解析：答案A和D不正確，應(yīng)將范圍限制向董事會、審計委員會或其他有關(guān)的管制部門報告；

　　答案B正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現(xiàn)其目標和計劃。范圍界限可能限制內(nèi)部審計活動接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)；至好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)管制部門報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實務(wù)公告1130-1）。

　　答案C不正確，僅僅將業(yè)務(wù)向后推2周以便結(jié)賬通常不是范圍限制。

　　188、以內(nèi)部審計活動的觀點來看，以下哪項事實本身會導(dǎo)致缺乏獨立性：

　?、瘛Ｊ紫瘓?zhí)行官指責現(xiàn)任首席審計執(zhí)行官未從“整個組織的至佳利益”角度開展業(yè)務(wù)；

　?、?。審計委員會的成員大多數(shù)來自于組織內(nèi)部；

　　Ⅲ。內(nèi)部審計章程未經(jīng)過董事會批準。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，缺乏章程與外部獨立董事弱化了內(nèi)部審計活動的地位；

　　答案B不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持以及沒有章程會弱化內(nèi)部審計活動的地位；

　　答案C不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持會弱化內(nèi)部審計活動的地位。

　　答案D正確，首席執(zhí)行官的表述表明內(nèi)部審計活動缺乏對管理層和董事會的支持。此外，審計委員會的成員中沒有外部人員也會導(dǎo)致獨立性的缺乏。章程未經(jīng)批準也會產(chǎn)生同樣的效果。章程加強了內(nèi)部審計活動的獨立性，它詳細規(guī)定了內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限與職責，確定了內(nèi)部審計活動在組織中的地位（實務(wù)公告1000-1）。獨立性通過組織的地位與客觀性來實現(xiàn)（實務(wù)公告1100-1）。

　　189、給定與業(yè)務(wù)客戶就業(yè)務(wù)范圍方面的爭執(zhí)，以下哪項內(nèi)部審計活動不恰當：

　　A、與董事會會面確保審計章程的批準，從而消除上述問題以及以后可能發(fā)生的類似問題；

　　B、若分歧不能消除，則向董事會報告；

　　C、與首席執(zhí)行官與主計長一起檢查既定的審計工作計劃，尋求處理業(yè)務(wù)客戶的直接方案；

　　D、向業(yè)務(wù)客戶指出，若抵制情形繼續(xù)存在，內(nèi)部審計活動將不對該部門開展成本-效益審計。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，與董事會會面確保章程的批準是恰當?shù)膬?nèi)部審計活動。章程應(yīng)該具體地界定內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責，包括對有關(guān)記錄的接觸；

　　答案B不正確，應(yīng)向董事會、審計委員會或其他有關(guān)的管制部門報告范圍的限制（實務(wù)公告1130-1）；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計活動的計劃和資源要求應(yīng)該經(jīng)過管理高層與董事會的審批（標準2020）。如果管理層批準了業(yè)務(wù)工作計劃，還應(yīng)能夠保證與業(yè)務(wù)客戶的合作。

　　答案D正確，威脅業(yè)務(wù)客戶是不恰當?shù)?。首席審計?zhí)行官制定的以風險為基礎(chǔ)的計劃應(yīng)確定與組織的目標保持一致的內(nèi)部審計活動的優(yōu)先順序（標準2010）。通過與業(yè)務(wù)客戶的合作，取得經(jīng)營收益，在制定業(yè)務(wù)工作計劃時應(yīng)優(yōu)先考慮（實務(wù)公告2010-1）。

　　190、內(nèi)部審計師必須能夠仔細地區(qū)分范圍限制和審計中的其他限制的區(qū)別，以下哪項不屬于范圍限制：

　　A、業(yè)務(wù)客戶的分部經(jīng)理表示該分部正在對一個主要的計算機系統(tǒng)進行轉(zhuǎn)換，并表示對信息系統(tǒng)的這部分已計劃的審計業(yè)務(wù)要推遲到下一年進行；

　　B、審計委員會檢查了當年的審計工作安排，刪除了首席審計執(zhí)行官認為很有必要實施的審計項目；

　　C、業(yè)務(wù)客戶表示某些客戶不能聯(lián)系，因為組織正在與這些客戶就一項長期合同進行談判，他們不希望客戶受到干擾；

　　D、以上三項都不是。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，拖延有關(guān)部分主要的計算機系統(tǒng)的審計是范圍限制。這種拖延限制了業(yè)務(wù)的開展。內(nèi)部審計師要向管理高層和董事會報告有關(guān)的范圍限制，以便他們能確定這種限制是否正當；

　　答案B正確，審計委員會決定從年度業(yè)務(wù)工作安排中去掉某項業(yè)務(wù)不屬于范圍限制。審計委員會的職責就是檢查并批準本年度已計劃的內(nèi)部審計活動的范圍。

　　答案C不正確，禁止與特定的客戶聯(lián)系是范圍限制，這種禁止限制了特定審計程序的開展；

　　答案D不正確，答案A和C已指出了范圍限制。

　　191、有些組織外包內(nèi)部審計職能。大型組織的管理層應(yīng)該認識到外部審計師較之內(nèi)部審計師有優(yōu)勢，這是由于：

　　A、外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解；

　　B、外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工；

　　C、外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當事方影響的持續(xù)的可用員工；

　　D、內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠距離的業(yè)務(wù)要求。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計職員可能比對外包負有連續(xù)責任的外部審計師更熟悉組織；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師也能聘用富有經(jīng)驗的、知識淵博的以及有資格的人員；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計職員更可能持續(xù)可用。外部審計師要對許多其他的客戶負責。

　　答案D正確，在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會計公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項業(yè)務(wù)。

　　192、內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：

　　A、會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認服務(wù)時；

　　B、會排除確認服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；

　　C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致；

　　D、沒有強加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責任。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計師的獨立性；

　　答案B不正確，確認服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生；

　　答案C正確，根據(jù)標準1000、C1，在審計章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計活動對審計委員會的責任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來（實務(wù)公告1000、C1-1）。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務(wù)就無法開展（實務(wù)公告1000、C1-1）。

　　193、內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計活動獨立性的重要因素之一。以下哪項至不可能成為章程的組成部分：

　　A、對組織記錄的接觸；

　　B、內(nèi)部審計活動的范圍；

　　C、首席審計執(zhí)行官的任期；

　　D、對組織人員的接觸。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，章程確立了內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)，并界定了內(nèi)部審計活動的范圍。

　　答案C正確，在首席審計執(zhí)行官的任免由審計委員會一致同意并確定時，就會加強獨立性（實務(wù)公告1110-1），但是首席審計執(zhí)行官的任期范圍沒有內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責的界定重要（標準1000）。

　　194、由董事會批準的內(nèi)部審計的書面章程正式界定了內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責，加強了內(nèi)部審計活動的：

　　A、應(yīng)有的職業(yè)審慎性；

　　B、熟練性；

　　C、與管理層的關(guān)系；

　　D、獨立性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性是開展工作的屬性；

　　答案B不正確，熟練性是內(nèi)部審計師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計活動與管理層的關(guān)系是專業(yè)上的職能關(guān)系。章程確立了內(nèi)部審計活動的獨立性，但沒有確立工作關(guān)系。

　　答案D正確，章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；（b）授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務(wù)公告1000-1）。因此，章程有助于確立內(nèi)部審計活動的組織地位?？陀^性和組織的地位是實現(xiàn)獨立性的方式（實務(wù)公告1100-1）。

　　195、首席審計執(zhí)行官安排內(nèi)部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：

　　A、在內(nèi)部審計活動的章程中應(yīng)該詳細說明與績效審計有關(guān)的記錄接觸；

　　B、應(yīng)要求內(nèi)部審計師向組織的首席執(zhí)行官報告；

　　C、追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄；

　　D、應(yīng)要求審計委員會批準所有的范圍限制。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合（實務(wù)公告1110-1）。對于授權(quán)接觸與績效審計有關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中（實務(wù)公告1000-1）。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報告是較為理想的；

　　答案C不正確，追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準。

　　196、內(nèi)部審計活動的地位應(yīng)免受管理層不負責任的政策變動的影響。確保不受影響的至有效方式是：

　　A、董事會批準內(nèi)部審計章程；

　　B、采納政策，以便內(nèi)部審計活動的運轉(zhuǎn)；

　　C、在董事會下建立審計委員會；

　　D、制定書面政策和程序作為內(nèi)部審計活動的工作標準。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應(yīng)在章程中正式界定。這種界定應(yīng)與標準相一致，并且需經(jīng)董事會的批準（標準1000）。章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；（b）授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務(wù)公告1000-1）。由董事會批準的章程保護內(nèi)部審計活動免受管理層削弱內(nèi)部審計活動地位的行動。

　　答案B不正確，采納政策以便內(nèi)部審計活動的運轉(zhuǎn)不能保護內(nèi)部審計活動的地位；

　　答案C不正確，在審計委員會不認可章程等類似事件時，建立審計委員會不能確保內(nèi)部審計活動的地位；

　　答案D不正確，書面政策和程序可以指導(dǎo)內(nèi)部審計職員，但對管理層的影響很小。

　　197、新成立的內(nèi)部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當?shù)慕M織地位作出的至佳表述：

　　A、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報告，但不應(yīng)與董事會接觸；

　　B、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該是董事會下屬的審計委員會的成員；

　　C、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財務(wù)官報告的參謀官員；

　　D、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報告。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當行動。內(nèi)部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他有關(guān)的管制部門報告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報告。

　　答案B不正確，將首席審計執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會損害其客觀性；

　　答案C和D不正確，這兩個選項都限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。

　　198、內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的至佳反應(yīng)是：

　　A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務(wù)范圍；

　　B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準業(yè)務(wù)范圍的確定；

　　C、在開始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準、已設(shè)立的標準一致；

　　D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當終止。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應(yīng)在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考（實務(wù)公告2020-1）。

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標；

　　答案C不正確，管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標準所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標準；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。

　　199、內(nèi)部審計活動的權(quán)限要經(jīng)以下哪個層面的批準：

　　A、董事會與主計長；

　　B、管理高層與《標準》；

　　C、管理層與董事會；

　　D、審計委員會與首席財務(wù)官。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，主計長不是管理層的唯一成員；

　　答案B不正確，《標準》沒有提供內(nèi)部審計活動的實際權(quán)限；

　　答案C正確，內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應(yīng)正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定（標準1000）。而且，實務(wù)公告1000-1指出，首席審計執(zhí)行官應(yīng)尋求管理高層對章程的批準。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍。

　　答案D不正確，是管理層與董事會賦予內(nèi)部審計活動的權(quán)限，而不是審計委員會與特定的經(jīng)理有這個權(quán)限。

　　200、組織的審計委員會指示首席審計執(zhí)行官提升內(nèi)部審計活動。首席審計執(zhí)行官的首要任務(wù)是制定章程。以下哪個事項應(yīng)包括在對獨立性的陳述中：

　　A、按季度向?qū)徲嬑瘑T會報告所有的業(yè)務(wù)結(jié)果；

　　B、向政府管制機構(gòu)報告組織管理層的非道德經(jīng)營行為；

　　C、評價組織的控制的充分性和有效性；

　　D、每月向管理層提交預(yù)算變動報告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，僅是重要的業(yè)務(wù)結(jié)果才應(yīng)與審計委員會討論；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師通常不需要向恰當?shù)臋C構(gòu)報告在遵守常規(guī)行為方面存在的差異問題；然而，他們應(yīng)遵守法律，并作出法律和職業(yè)所期望的披露（職業(yè)道德規(guī)范1、2）；

　　答案C正確，內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應(yīng)正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務(wù)公告1000-1）。根據(jù)標準2120，“內(nèi)部審計活動應(yīng)通過評價組織控制的效果和效率以及促進持續(xù)的改進來幫助組織保持有效的控制?！?/p>

　　答案D不正確，提交預(yù)算差異報告不是內(nèi)部審計師的主要目標。管理層可以定期要求預(yù)算控制。